2017年10月28日下午，bevictor伟德官网2017級稅務專碩教育研讨會暨校外導師見面會在中财大廈報告廳順利舉行。國家稅務總局大企業稅收管理司巡視員王道樹、國家稅務總局龔輝文研究員、北京市國家稅務局鄧遠軍處長，京東集團副總裁蔡磊、德勤會計師事務所合夥人宮濱、德勤稅務部高級經理嵇峰、德勤中國高級稅務顧問李權周、中稅咨詢集團董事長宋甯、智方圓稅務師事務所總裁王冬生、安永（中國）企業咨詢有限公司執行總監熊曉青、華夏幸福股份公司财務副總許軍、乾元中利國際稅務咨詢（北京）有限公司合夥人燕冬等十多位校外導師出席了見面會，與bevictor伟德官网師生就如何為稅務碩士提供更優質的教育進行了共同探讨。bevictor伟德官网楊志清教授、韓淼老師、劉金科老師等也參加了此次研讨會。

bevictor伟德官网院長白彥鋒教授代表學院緻辭。白院長首先對各位校外導師從百忙之中抽出時間來參加本次研讨會表達了誠摯的謝意。接下來，白院長對上一年度稅務專業碩士工作進行了總結。在積極探索稅務專業碩士培養規律和培養模式的基礎上，我院結合學校和教育部的最新文件精神，經過充分論證、廣泛征求廣大老師的意見、重新修訂完成了《2017級稅務專業碩士培養方案》。在新的培養方案中，增加了案例類課程的設置，與校外導師共建稅收綜合案例研究課程，注重專業學位研究生的職業能力訓練。同時開設了針對稅務專業碩士研究方法類課程和學位論文寫作類課程，幫助學生掌握科學的研究方法，領會學位論文寫作用規範和要領，提升學生論文的寫作水平。學院聘請業界精英作為校外導師，參與學生培養，為每位學生配備校外導師，實行雙導師制。學院還積極參加稅務專業碩士教指委組織的師資培訓，我院派專業教師參加了5月于南京舉辦的案例教學師資培訓和8月于大連舉辦的暑期師資，進一步促進教學理念的提升和教學方法的改進。最後，白院長再次感謝校外導師的辛勤付出與大力支持。

bevictor伟德官网院長助理汪昊副教授介紹了莅臨此次會議的校外導師，并主持了五組同學的案例展示。來自2017級稅務專碩的五組同學通過案例展示向與會嘉賓彙報了近期的學習成果。

第一組進行案例展示的同學是張琪青和張楠，主題為《CRS來了，離案避稅架構還安全嗎？》。首先，二位同學通過引入案例的方式為同學們介紹了CRS的基本規定，并提出CRS的實質是為掌握居民的海外賬戶信息。接着，她們簡要介紹了具體的信息自動交換機制及機制中所涉及主體具體包括的内容。最後，二位同學通過對案例的分析對海外避稅架構做出了重新審視。她們認為，當信托持有“房産、遊艇”等實物資産或任意受益人以借款方式取得資金時，離岸避稅架構則會受到挑戰。德勤稅務部高級經理嵇峰老師對該組同學的講解進行了簡單的點評。嵇老師認為，目前CRS商業化較為嚴重，該組同學的研究主題是很前沿的。國際避稅主要是以境外實體名義進行經營利潤并将利潤留在境外，因此該組案例中的行為實際上已構成國際逃稅行為。此外，盡管BVI已加入稅收情報交換，但在不久的将來，BVI可能會制造一些程序性障礙把影響降到最低，以追求其自身的生存發展。

第二組的楊安康、胡穎和郭曉钰同學為老師、同學們講解了澳大利亞雪佛龍公司稅務案。她們通過介紹轉讓定價的概念和案例背景，對案例進行了分析，并最後得出了啟示。雪佛龍澳大利亞公司通過在美國設立子公司，由其在美國進行籌資，再将這筆錢貸款給澳大利亞公司的方式節約了大筆稅款。而澳大利亞稅務局認為該貸款利率及轉讓定價不客觀，要求其補稅并對其處以罰款。最終，聯邦法院認為澳大利亞雪弗龍企業提供的五個貸款協議不具有可比性，并判決其敗訴。最後，三位同學通過這個案例得出舉證責任應在于納稅人、确定貸款利率客觀的首選方法應為可比非受控價格法、應評估借款人的信用級别等啟示。bevictor伟德官网院長白彥鋒教授進一步補充了該案例的背景，介紹了澳大利亞稅法關于收入的一些規定。安永（中國）企業咨詢有限公司熊曉青總監認為同學們的結論中存在一些問題，一是同學們認為在貸款方面，确定利率客觀的首選方法應為可比非受控價格法的觀點值得深思，因為盡管其是最理想的方法，但在實踐中，具體操作也存在着一些困難；二是同學們提到舉證責任在于納稅人，這在實踐中并不是絕對的，因為稅務案的舉證責任是會在稅務機關與涉案公司之間進行相互轉移的。因此，熊老師建議同學們在下結論時應做到更加謹慎。

進行第三組講解的同學是孟曉雨和趙梓亦，主題是從“受益所有人”看防止稅收協定的濫用。首先，她們為同學們介紹了受益所有人制度的來源和所适用的情況，然後對我國的現行受益所有人制度進行了梳理。目前我國出台了六個與受益所有人相關的規定，其中主要文件是2009年國稅函601号。随後，通過重點分析福建省稅務機關近期利用受益所有人制度成功反避稅的案例，二位同學不僅介紹了該制度的具體應用，同時還提出我國目前相關規定存在立法層級較低、相關概念界定不清等問題。最後，通過探讨美國和日本的利益限制條款及在英國實施的主要目的測試原則的規定，她們認為我國應借鑒其對受益所有人的界定，并在我國建立受益所有人信息的登記或類似機制來加強信息交換和監管。乾元中利國際稅務咨詢（北京）有限公司燕冬為該組案例展示進行了點評：燕老師建議同學們以後從稅務局和納稅人兩個角度進行案例分析，來更好地保持平衡。燕老師認為，同學們畢業後的工作方向可能是稅務局，也可能是公司企業，還有可能是事務所等中介機構，而學會從兩個角度考慮問題将會更有利于同學們今後的發展。

在第四組案例展示中，張雪麒同學透過A公司案例為同學們講解了我國資本弱化存在的缺陷及應如何進行完善。首先，通過對A案例的講解，張雪麒同學使得同學們對資本弱化有了一個初步的認識。随後，透過該案例，張雪麒同學認為我國資本弱化存在一些缺點，如比例缺乏彈性且過于機械化、比例與企業價值最大化的負債比之間存在失衡、我國現行資本弱化存在辨識标準等。張雪麒同學認為，我國可以先進行改良後進行變革，然後再根據BEPS的發展方向來進行資本弱化的進一步完善。具體來說，我國可以引入收益剝離規則和行業化關聯債資比例來優化度量指标、可以進行CBIT改革、也可以依據BEPS的報告在固定扣除率的基礎上設置集團扣除率，以促進我國資本弱化的更加完善。安永（中國）企業咨詢有限公司熊曉青總監提出，同學對該案例的分析還應在細節上進行仔細斟酌。熊老師認為，“資本弱化比例缺乏彈性且過于機械化”的結論在現實生活中是不符合實際的，基于該結論得出的其他結論也有待進一步商榷。來自德勤中國的資深稅務顧問李權周老師也為該案例講解做出了點評。李老師稱贊了該同學的選題，并闡述了資本弱化的重要性。李老師認為，資本弱化的重點在于扣除，并從上下遊盈虧企業通過借款少納稅收、利用不同地區的稅收優惠政策規避稅收、選擇不同融資方式減輕稅負等方面對其觀點展開了論述。最後，李老師希望并鼓勵同學們能夠在資本弱化方面繼續進行深度的挖掘和研究。

進行第五組案例展示的同學是居璐和彭小丹，她們對萬達融創股權收購案進行了涉稅分析。案例分析主要是圍繞融創收購萬達商業旗下13個文化旅遊項目公司91%全部采用現金支付進行的。通過援引财稅59号文、國家稅務總局公告2011年第13号文及國稅發[1991]155号文的規定，二位同學計算出萬達應繳納的稅款數額很大。接着，她們進一步分析了在高稅負的情況下企業采取完全現金收購方式的原因。原因有：國家打擊内保外貸，銀行停止給萬達貸款；萬達與投資人簽訂了對賭協議，面臨支付巨額回購款和費用的風險；萬達商業必須通過變身輕資産公司來轉型；萬達須賣掉負債率較高的項目以回流現金，美化資産負債表。最後，二位同學得出企業行為不僅僅受稅收因素影響的結論，并認為企業也應維護國家的利益，與國家實現雙赢，同時，一系列的鼓勵重組政策的政策效應同樣值得繼續探究。

随後，bevictor伟德官网張京萍副教授發言。張老師代表校内師生向校外導師的辛勤工作和付出表示了感謝，并提出了校内外進一步合作的三點建議。一是完善校外導師案例課程；二是歡迎校外導師參與到其他課程的課堂中，如期待與校外導師在有關特别納稅調整的課程中進行合作；三是在學生論文指導方面，希望校外導師可以多多參與，給出指導意見。張老師表示，學院将積極配合校外導師工作，以期為稅務專碩同學提供更優質的教育。最後，張老師在畢業論文寫作方面對同學們進行了指導。

bevictor伟德官网黨委書記樊勇教授總結了二位老師的發言，并提出實踐應嵌入到課程之中，同學們在學習過程中要形成知識體系，避免知識碎片化。接着樊老師主持了下一環節的校外導師發言講話，由校外導師提出對稅務碩士教育及同學們學習的建議和希望。

國家稅務總局大企業司王道樹巡視員認為，五組案例展示都十分精彩，但案例角度偏微觀，偏具體。在實踐中，我們既要關注很微觀、很深入、很具體的問題，也要從宏觀的角度進行思考。王道樹老師建議同學們增加社會、經濟、政治、思想、法律及道德等方面的修養，利用好校内外導師資源，打下深厚基礎，以求得學習效果最大化。

安永（中國）企業咨詢有限公司熊曉青總監建議同學們建立起批判性思維，要學會對他人的結論保有懷疑。同時熊老師建議學校增加案例課程的課時，以增進校内外導師的深入交流。最後，熊老師表示，很榮幸參加此次會議，并期待參與同學們的成長。

國家稅務總局稅收科學研究所龔輝文研究員為各位同學今後的學習提出了三點建議：一是稅務專碩同學在注重實務的同時也要兼顧理論研究，重視理論思考；二是做事情的結果固然很重要，但過程更重要，在學習方面更是如此；三是要重視畢業論文，早做準備、早定題目，在日常學習中要多挖掘相關案例，并對其進行研究。

北京市國稅局鄧遠軍處長結合其自身經曆通過為同學們介紹稅務局工作的相關情況，為同學們在就業方面提供了寶貴的指導意見。鄧老師認為，公務員是有意義、有地位、有幸福指數的職業，因此鼓勵同學們加入公務員行列。鄧老師還認為同學們應根據就業方向來找到學習方面的側重點。

德勤會計師事務所合夥人宮濱老師認為，研究生階段的學習是思想和心靈的進修，以期達到“上可縱橫捭阖，下可見微知著”。此外，宮老師分析了五組案例的研究方向，幫助同學們拓展了思考問題的角度，并以此建議同學們在以稅務視角看世界的同時，結合行政、法律、商務和公司治理等方面進行細緻研究。

智方圓稅務師事務所王冬生總裁首先稱贊了同學們具備關注及思考社會熱點問題的意識，接着建議同學們多讀書，建立起完整紮實的知識架構。此外，王冬生老師還認為，實際上稅收的潛力非常巨大，目前稅收的作用尚未充分發揮。他分别從稅務機關、企業稅務部門、稅務中介機構和稅收科研機構四個角度分析了如何為稅收功能的充分發揮貢獻力量，并提出上述四個主體應當努力為中國的經濟問題、社會問題貢獻出稅收智慧和稅收方案。

德勤稅務部高級經理嵇峰老師首先贊賞并感謝我院領導在稅務碩士教育中引進校外導師這一制度，他表示十分願意向同學們分享他的經驗；接着，嵇峰老師建議同學們以開放和包容的心态關注國内國際大事；最後，他結合自己的司考經曆為同學們強調了心靈成長的重要性，建議同學們培養抗壓能力，具備一專多能的本領，提高自己在複雜環境下的判斷力。

乾元中利國際稅務咨詢（北京）有限公司燕東副總經理從學、思、踐、悟四方面為同學們的畢業論文寫作提出了建議，他希望同學們在校期間能夠做到多讀書、成體系地學習、以萬物互聯的方式思考問題。燕老師認為，在有了理論基礎後，帶着問題去實習才會從實習中得到更多收獲。

财稅學院16級學生代表黃靜涵、17級學生代表居璐分别發言，表達了對校外導師辛勤付出的感謝以及珍惜校園時光、努力學習的決心。

校外導師見面會的基本議程結束後，校外導師與同學們共同交流，形成了和諧活躍的氛圍。

                                                  【撰稿】王思月、李雨柔 【審核】汪昊