财稅熱點

1、2024年8月财政收支情況

2、财政部成功發行20億歐元主權債券

3、财政部關于八起地方政府隐性債務問責典型案例的通報

4、國務院關稅稅則委員會發布公告給予最不發達國家100%稅目産品零關稅待遇

5、粵港澳深四方簽署稅收合作備忘錄

6、2023年全國政府采購簡要情況

7、财政部：各領域“兩新”政策成效逐步顯現

8、中央财政海綿城市建設示範補助資金2023年績效評價結果

9、民政部、财政部部署為困難群衆發放一次性生活補助

學術觀點

1、開發區債務增長的機理研究——基于開發區邊界的精準識别

2、新一輪财稅體制改革的目标與路徑

3、我國增值稅改革經驗和進一步完善的制度設計

4、低稅率促進了企業正式化嗎？來自巴西的證據

5、合規成本與稅收激勵:為什麼企業家會對規模相關的法規做出反應？

6、1億美元的推動：利用自然實驗提高企業的稅務合規性

國際财稅

1、聯合國通過《國際稅務合作框架公約權限範圍》

2、美國就加拿大數字服務稅進行USMCA争端解決磋商

3、部分經濟體财稅動态

專家觀點

1、以深化财稅體制改革推進中國式現代化

2、政府職能的重構是有效化債方案的核心

3、财政可持續性的本質是國家财政能力

中财财稅

1、稅制改革賦能新質生産力：理論基礎、曆史邏輯和實踐路徑

2、土地征收、家戶行為和健康結果：來自中國的證據

3、高管在職消費與企業未來的勞動力投資效率：來自中國的證據

4、财政分權、政府競争和勞動收入份額——來自“省直管縣”改革的證據

5、促進新質生産力形成的稅收治理研究

6、财政政策導向、國有企業配合度與債務風險——基于最優杠杆率偏離度的檢驗

1、2024年8月财政收支情況

1-8月，全國一般公共預算收入147776億元，同比下降2.6%，扣除去年同期中小微企業緩稅入庫擡高基數、去年年中出台的減稅政策翹尾減收等特殊因素影響後，可比增長1%左右。1-8月，全國一般公共預算支出173898億元，同比增長1.5%。分中央和地方看，中央一般公共預算本級支出24600億元，同比增長9.1%；地方一般公共預算支出149298億元，同比增長0.3%。1-8月，全國政府性基金預算收入26821億元，同比下降21.1%。分中央和地方看，中央政府性基金預算收入2917億元，同比增長6.9%；地方政府性基金預算本級收入23904億元，同比下降23.5%。1-8月，全國政府性基金預算支出48171億元，同比下降15.8%。分中央和地方看，中央政府性基金預算本級支出1868億元，同比增長22.2%；地方政府性基金預算支出46303億元，同比下降16.9%。

（文獻來源，财政部網站，2024年9月20日，

https://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202409/t20240920_3944086.htm）

2、财政部成功發行20億歐元主權債券

巴黎時間9月25日，中華人民共和國财政部代表中央政府在法國巴黎成功簿記發行了20億歐元主權債券。其中，3年期12.5億歐元，發行利率為2.517%；7年期7.5億歐元，發行利率為2.738%。國際投資者認購踴躍，投資者類型豐富，地域分布廣泛。總申購金額162億歐元，是發行金額的8.1倍。其中，亞洲、歐洲、中東、離岸美國投資者分别占比51%、36%、5%、8%，主權及超主權、銀行、保險、基金資管類投資者分别占比26%、51%、4%、19%。此次發行的債券全部托管在香港金管局債務工具中央結算系統（CMU），随後将在香港聯合交易所和巴黎泛歐交易所上市。

（文獻來源：财政部網站，2024年9月26日，

https://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/202409/t20240926_3944435.htm）

3、财政部關于八起地方政府隐性債務問責典型案例的通報

為進一步嚴肅财經紀律，發揮警示教育作用，堅決遏制新增隐性債務，财政部将2023年财會監督專項行動查處的八起隐性債務問責典型案例通報如下：天津市天津港保稅區向地方國有企業直接借款新增隐性債務73.97億元。遼甯省營口市鲅魚圈區向地方國有企業借款新增隐性債務19.96億元。湖南省屬公辦職業學校以租代建新增隐性債務4.5億元。江西省撫州市東鄉區通過地方國有企業借款新增隐性債務3.4億元。吉林省通化市梅河口市以公立醫院等為主體貸款新增隐性債務2.98億元。内蒙古自治區包頭市向融資租賃有限公司借款用于償還存量隐性債務并作為化債處理，造成化債不實0.68億元。海南省臨高縣要求代理銀行墊款支付且長期未清算新增隐性債務8.4億元。甯夏回族自治區銀川市永甯縣國有企業以農村人飲及農業灌溉特許經營權質押融資新增隐性債務3.2億元。

（文獻來源，财政部網站，2024年9月19日，

https://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240919_3944019.htm）

4、國務院關稅稅則委員會發布公告給予最不發達國家100%稅目産品零關稅待遇

9月5日，習近平主席在中非合作論壇北京峰會開幕式上的主旨講話中宣布，中方願主動單方面擴大市場開放，決定給予包括33個非洲國家在内的所有同中國建交的最不發達國家100%稅目産品零關稅待遇，成為實施這一舉措的首個發展中大國和世界主要經濟體，推動中國大市場成為非洲大機遇。國務院關稅稅則委員會發布公告，自2024年12月1日起，對原産于同中國建交的最不發達國家100%稅目産品适用稅率為零的特惠稅率。其中，關稅配額産品僅将配額内關稅稅率降為零，配額外關稅稅率不變.根據有關法律法規規定，給予最不發達國家100%稅目産品零關稅待遇，無需與相關國家履行換文手續。給予最不發達國家100%稅目産品零關稅待遇，将有利于促進中非經貿合作，推動共築高水平中非命運共同體，有利于幫助最不發達國家發展，實現互利共赢。

（文獻來源：财政部網站，2024年9月12日，

https://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcejiedu/202409/t20240912_3943679.htm）

5、粵港澳深四方簽署稅收合作備忘錄

2024年9月24日，國家稅務總局廣東省稅務局、國家稅務總局深圳市稅務局與香港特别行政區稅務局、澳門特别行政區财政局在香港簽署《稅收服務粵港澳大灣區建設四方合作備忘錄》，為進一步加強稅收合作，推動粵港澳深稅務領域服務規則銜接、協作機制對接奠定了框架基礎。根據合作備忘錄，四方将共同深入研究粵港澳大灣區建設中稅收服務規則和協作機制對接融通等問題，更好促進大灣區高質量發展，特别是着力推進納稅服務協同，共同為粵港澳大灣區内納稅人提供優質高效智能的辦稅體驗，加強稅收征管協調，推進粵港澳大灣區納稅人跨境業務涉稅事項辦理更加順暢。

（文獻來源：國家稅務總局網站，2024年9月25日，https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5234789/content.html）

6、2023年全國政府采購簡要情況

2023年全國政府采購規模為33929.6億元。其中，貨物、工程、服務政府采購規模分别為7738.1億元、14486.8億元和11704.8億元，占全國政府采購規模比例為22.8%、42.7%和34.5%。在支持綠色發展方面，2023年全國強制采購、優先采購節能節水産品357.2億元，占同類産品采購規模的83.9%；優先采購環保産品575.1億元，占同類産品采購規模的84.9%。在支持中小企業發展方面，全國政府采購授予中小企業合同金額為25239.8億元，授予中小企業合同總金額占全國政府采購規模的74.4%；其中，授予小微企業合同金額15778.3億元，占授予中小企業合同總金額的62.5%。在支持鄉村振興方面，各級預算單位通過脫貧地區農副産品網絡銷售平台（“832”平台）采購貧困地區農副産品超過99億元，有效帶動貧困農戶增收，促進鄉村産業發展。

（文獻來源，财政部網站，2024年9月14日，

https://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202409/t20240913_3943796.htm）

7、财政部：各領域“兩新”政策成效逐步顯現

截至目前，各地資金使用兌付進度不斷提速，各品類消費品補貼資金兌付得到有效保障。在中央資金支持引導下，企業和消費者投資消費積極性得到調動，各領域政策成效逐步顯現。如，湖北省加力支持“兩新”政策實施以來，汽車、家電等大宗消費品以舊換新需求旺盛，全省家用電器店累計交易額比上年同期增長50%；浙江省汽車以舊換新需求大幅增長，當前日均申請量約2100輛，是加力支持“兩新”政策發布前一周的近三倍，平均每日補貼資金兌付需求超過4000萬元。下一步，财政部将持續督促各地加快資金使用兌付，強化資金跟蹤問效，最大範圍、最大力度地釋放投資消費潛力。

（文獻來源：财政部網站，2024年9月26日，

https://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/202409/t20240926_3944428.htm）

8、中央财政海綿城市建設示範補助資金2023年績效評價結果

根據《中央财政海綿城市建設示範補助資金績效評價辦法》（财辦建〔2021〕53号），住房城鄉建設部、水利部、财政部近期組織專家對2023年海綿城市建設示範補助資金開展了績效評價。具體結果如下：廣東廣州、福建南平等16個城市績效評價等級為A；江蘇無錫、江西鷹潭等38個城市績效評價等級為B；新疆烏魯木齊、湖南嶽陽等6個城市績效評價等級為C。相關城市要根據績效評價結果改進相關工作，進一步加快項目建設、規範資金管理，提升示範效果和資金效益。

（文獻來源：财政部網站，2024年9月12日，

https://jjs.mof.gov.cn/tongzhigonggao/202409/t20240910_3943583.htm）

9、民政部、财政部部署為困難群衆發放一次性生活補助

為深入貫徹落實習近平總書記關于對困難群衆要格外關注、格外關愛、格外關心的重要指示精神，近日，經國務院同意，民政部、财政部聯合部署在新中國成立75周年之際，向特困人員、孤兒等困難群衆發放一次性生活補助。民政部、财政部要求各地民政、财政部門要高度重視本次一次性生活補助發放工作，加強協同配合，認真組織實施；嚴格審核發放範圍，規範發放程序，做到資金專款專用，确保10月1日前将一次性生活補助發放到困難群衆手中，及時傳遞黨和政府對困難群衆的關心關愛。

（文獻來源，中國财政公衆号，2024年9月25日）

1、開發區債務增長的機理研究——基于開發區邊界的精準識别

開發區在推動經濟高質量發展中發揮的重要作用日益凸顯，其債務風險問題也日益成為關注的焦點。本文改進國家級開發區邊界識别方法，精準識别開發區内的融資平台及其債務，對融資平台債務增長的具體機制進行實證分析。通過夜間燈光數據等地理信息手段，該文精确識别國家級開發區邊界，并據此确定開發區内的融資平台及其債務情況。将“開發區升格”作為外生沖擊，實證檢驗了開發區融資平台債務增長的具體機制。結果表明，建設和發展過程中開發區融資平台債務顯著增加。一方面，産業升級轉型和公共服務設施完善的需求是開發區融資平台債務增長的重要原因，更好地支持了國家級開發區的綜合發展效果；另一方面，隐性擔保主體的變換和土地資産的支持也對開發區融資平台債務增長起到了重要作用，但同時也增加了債務風險。此外，研究還發現開發區升格對周邊鄰近區域的融資平台債務增長存在溢出效應。

（文獻來源：毛捷,柏金春.開發區債務增長的機理研究——基于開發區邊界的精準識别[J].管理世界,2024,40(09):136-158.）

2、新一輪财稅體制改革的目标與路徑

在黨的二十屆三中全會精神指導下，我國正着力推進以中國式現代化為核心的全面深化改革。本文基于中國社會主義現代化建設的現實需求，分析了财稅體制改革的重要性，并提出了改革的具體目标與實施策略。本文指出，财稅體制改革是實現國家治理體系和治理能力現代化的關鍵，确立與中國式現代化相适應的現代财稅體制是為充分發揮經濟體制改革對中國式現代化建設的牽引作用的關鍵之舉。該文強調，當前，我國财稅體制仍然存在中央與地方财政事權和支出責任劃分不清晰、轉移支付制度不完善等問題，新一輪财稅體制改革應以處理好政府與市場關系為邏輯起點，通過加強中央事權、完善轉移支付體系、深化省以下财政體制改革等手段，推動财稅體制與國家治理體系和治理能力現代化相适應。具體而言，新一輪财稅體制改革應當通過進一步深化财政體制改革、優化稅收制度和稅制結構、優化支出結構和完善預算管理制度等措施，為建設高水平社會主義市場經濟體制提供堅實的财稅體制基礎。

（文獻來源：該文節選自馬海濤在《聚焦構建高水平社會主義市場經濟體制，推動經濟高質量發展——學習貫徹黨的二十屆三中全會精神筆談》的論述）： [J].經濟研究,2024,59(07):4-53.）

3、我國增值稅改革經驗和進一步完善的制度設計

我國增值稅經曆了40餘年的改革，逐漸形成了具有中國特色的增值稅模式。本文旨在總結我國增值稅改革的經驗，分析現行增值稅制度存在的問題，并提出進一步改革的方案。

我國增值稅改革的進程展現了獨特的改革經驗：在改革戰略上始終堅持不增加納稅人稅負的原則，在改革路徑上遵循從局部到全局、先試點後推廣的策略，在增值稅模式上采取增值稅專用發票制度，并形成抵扣型為主、征收率型和差額型為輔的混合型計征方式，表現出顯著的中國特色。然而，在我國增值稅改革取得巨大成功并積累了豐富經驗的同時，現行增值稅制度仍存在稅率檔次過多、減免稅政策繁雜、小規模納稅人稅負高、農産品免稅形成的隐性稅負等問題。因此，本文針對增值稅現存問題提出了進一步完善的制度設計建議：包括在未來進一步簡并增值稅稅率、清理不必要或繁雜的減免稅政策、對小規模納稅人和農業生産者農産品建立進項稅額補償機制等等。

（文獻來源：楊斌,王佳.我國增值稅改革經驗和進一步完善的制度設計[J].稅務研究,2024,(08):24-29.）

4、低稅率促進了企業正式化嗎？來自巴西的證據

正式化指的是企業遵守國家法律法規，進行正式注冊和納稅，并享受法律保護和政府服務的過程。這與非正式企業形成對比，後者通常不注冊、逃稅、不遵守勞動法規，且不在法律保護之下運營。巴西政府推行的“個體微型企業家計劃”（IMP）通過減輕稅收負擔和簡化行政程序，為非正規企業提供了轉型為正規企業的激勵。該計劃特别針對員工人數不超過一人的微型企業家，通過以下措施促進了正規化進程：（1）簡化行政程序：IMP大幅削減了企業注冊過程中的繁文缛節，使得企業能夠更快捷、更容易地完成正規化流程。（2）稅收合并：該計劃将多種稅收和社會保險繳費合并為單一的支付項目，從而降低了企業的合規成本和稅收負擔。（3）降低總體稅負：IMP通過降低稅率和提供稅收優惠，減少了企業尤其是微型企業的稅負。

該文采用雙重差分法，基于巴西勞動部的行政微觀數據集（RAIS）和巴西月度就業調查（PME）的個體層面數據，評估了IMP對企業正規狀态的影響。結果顯示，在稅收和行政程序簡化後，符合條件的行業正規企業數量平均增長了4.3%，這一增長主要是由于現有企業的正規化轉變。進一步分析發現IMP計劃雖然促進了企業的正規化，但正規化帶來的稅收增長并不足以抵消政府的稅收減免成本，表明正規化激勵政策需要更細緻的設計和評估。此外，正規化對企業收入的長期影響仍然是一個值得進一步研究的問題。

（文獻來源：Rudi Rocha , Gabriel Ulyssea , Laísa Rachter. Do lower taxes reduce informality? Evidence from Brazil. Journal of Development Economics 2018）

5、合規成本與稅收激勵:為什麼企業家會對規模相關的法規做出反應？

芬蘭的增值稅(VAT)制度為小企業提供了一個免稅門檻，旨在減輕小規模經營者的稅務負擔。這項政策規定，年銷售額低于8500歐元的企業家無需報告或繳納VAT。然而，這一規定也意外地創造了一個激勵機制：企業家為了避免稅務和報告的複雜性，可能會故意控制銷售額不超過這一門檻。這項免稅門檻政策的背後，是政府對于稅收公平和簡化稅收制度的追求。但同時，它也帶來了意想不到的後果：企業家的商業決策受到了稅收政策的直接影響，這不僅影響了稅收收入，也可能影響了企業的自然成長和市場活力。

該研究利用了2000至2015年間芬蘭所有企業和其所有者的行政數據，通過分析VAT門檻附近的銷售分布，發現了一個顯著的現象：許多企業家的銷售額集中在略低于8500歐元的門檻以下，形成了所謂的“bunching”效應。這一現象表明，企業家為了避免超出門檻，可能會故意減少銷售額的報告。研究進一步發現，當2010年芬蘭政府降低了VAT的合規成本，簡化了報告流程後，這種“bunching”現象顯著減少。這表明，企業家對于稅收政策的反應，更多是出于對合規成本的考慮，而非VAT稅率本身。

（文獻來源：Harju J, Matikka T, Rauhanen T. Compliance costs vs. tax incentives: Why do entrepreneurs respond to size-based regulations? Journal of Public Economics 2019）

6、1億美元的推動：利用自然實驗提高企業的稅務合規性

該文通過自然實驗方法，利用雙重差分法（DID）評估了多米尼加共和國通過發送威懾信息提高企業納稅遵從性的稅收政策。該稅收政策是多米尼加共和國稅務局實施的一項自然實驗，通過向企業發送包含威懾信息的稅務提醒消息，以提高企業的納稅遵從性。這些威懾信息包括可能的監禁懲罰和稅收違規行為的公開披露，旨在通過增加違規成本和社會壓力，促使企業如實申報并繳納稅款。研究使用了56,310家企業的數據，這些企業在實驗前一年共繳納了7億美元的稅款。實驗組比對照組多繳納了約1.84億美元的稅款，占多米尼加共和國2018年GDP的0.22%。

研究表明，即便是最大的企業（占所有企業所得稅的84%），也對稅收威懾信息高度敏感。這一發現對于稅收政策具有啟示意義，說明即使是大型企業也會對稅收威懾信息做出積極響應。此外，通過分析不同規模企業的納稅數據，研究發現稅收威懾信息對企業規模的反應并未減弱，這對于稅收制度設計具有重要指導意義。具體來說，強調潛在監禁風險的信息使企業所繳稅款增加了45%，而強調公開披露懲罰的信息使企業所繳稅款增加了19%。這些結果表明，通過增加稅收違規行為的可見性，可以有效提高企業的納稅遵從性。此外，研究還發現，将稅收違規行為描述為主動選擇而非疏忽的表述方式，顯著增強了威懾的效果，使企業所繳稅款增加了近一倍。

（文獻來源：Justin E. Holz, John A. List, Alejandro Zentner, Marvin Cardoza, Joaquin E. Zentner.The $100 million nudge: Increasing tax compliance of firms using a natural field experiment.Journal of Public Economics 2022）

1、聯合國通過《國際稅務合作框架公約權限範圍》

8月16日，聯合國大會通過了《聯合國國際稅務合作框架公約權限範圍》（以下簡稱“權限範圍”），權限範圍涵蓋了對跨國企業公平分配征稅權的承諾、防止高淨值人士逃避稅、可持續發展、稅收透明度和信息交換，以及預防和解決稅收争議。同時，權限範圍還為兩份早期議定書的談判鋪平了道路：一份針對數字化經濟中跨境服務征稅，而另一份議定書的主題則從國家優先領域中選擇。

非洲稅收征管論壇（ATAF）發布聲明表示，權限範圍的通過是朝着建立一個包容、透明、滿足所有國家需求的全球稅收制度邁出的重要一步，該聲明稱，ATAF積極參與這一進程，與成員國、非洲聯盟和其他泛非組織合作，以确保非洲利益得到充分表達。

權限範圍的通過遵循了聯合國大會第78/230号決議，該決議強調了加強國際稅務合作以解決逃稅、避稅和非法資金流動等問題的必要性。權限範圍将在11月或12月提交給聯合國大會，屆時各國将決定是否進入框架公約的談判階段。同時權限範圍提議各國在2027年9月前向大會提交框架公約和早期議定書的最終文本。

（文獻來源：荷蘭财政文獻局（IBFD）數據庫，原文鍊接如下：

https://research-ibfd-org-443.webvpn.cufe.edu.cn/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2024-08-19_u2_1.html）

2、美國就加拿大數字服務稅進行USMCA争端解決磋商

8月30日，美國表示已請求就加拿大新的數字服務稅與加方進行貿易争端解決磋商，美國認為這項新的稅收與加拿大在貿易協定中的義務不一緻。美國貿易代表辦公室表示，美國将與加拿大合作，通過磋商解除美國對6月實施的新稅的擔憂。美國貿易代表表示：“美國反對歧視美國公司的單方面數字服務稅，美國貿易代表采取行動是為了解決加拿大的歧視政策。”但若75天後仍未達成協議，美國可能會根據《美墨加貿易協定》（USMCA）要求成立争端解決小組。

根據今年6月正式生效的加拿大《數字服務稅法案》，外國數字服務企業需要就2022年1月1日起在加拿大境内産生的營業收入按3%的稅率繳納數字服務稅。加拿大廣播公司報道稱2024年聯邦預算預計，該項稅收将在五年内帶來59億加元（約合42億美元）的财政收入。該項稅收針對的是全球年收入超過7.5億歐元且在加拿大境内年收入超過2000萬加元的大型跨國科技公司，而未達到納稅門檻的企業也應向加拿大稅務局申請注冊。其征稅對象主要分為四個種類：在線市場服務收入、在線廣告服務收入、社交媒體服務收入和用戶數據收入。

（文獻來源：美國貿代辦公室網站，原文鍊接如下：

https://ustr.gov/about-us/policy-offices/press-office/press-releases/2024/august/united-states-requests-usmca-dispute-settlement-consultations-canadas-digital-services-tax）

3、部分經濟體财稅動态

（1）日本。8月5日，日本國稅廳發布了日本全球最低稅法規解釋指南的更新版本。此次更新主要反映OECD于2023年2月、7月和12月發布的征管指南的相關規則。例如，關于引入适銷的可轉讓稅收抵免（MTTC）、合格穿透稅收優惠（QFTB）和股權損益選擇的新規則。但是，與2024年6月最新版征管指南相關的規則尚未涵蓋在本次更新中。

（2）中國台灣地區。8月28日，中國台灣地區“财政部門”發布公告稱，為順應國際稅制趨勢及适度保障台灣地區課稅權，“财政部門”參酌OECD支柱二示範規則及外界意見，拟對營利事業所得基本稅額（AMT）之征收率進行修訂。即為減少大型跨國企業集團向其他轄區繳納支柱二補足稅的風險，自2025年度起，符合支柱二全球最低稅适用門檻的跨國企業集團，其在台灣地區境内的營利事業适用的AMT征收率調高至15%，其他企業則仍舊适用12%的征收率。

（3）泰國。8月27日，泰國内閣批準簽署加入《促進支柱二應稅規則實施的多邊公約》（STTR MLI）的意向書草案。意向書簽署後，将确認泰國參加于2024年9月19日舉行的STTR MLI簽署儀式。

（4）瑞士。9月4日，聯邦委員會宣布決定自2025年1月1日起實施支柱二收入納入規則（IIR），用以對2024年已推出的國内補足稅進行補充。考慮到實施低稅支付規則（UTPR）帶來的風險将超過其帶來的收入，瑞士決定暫時不實施UTPR。

（5）新加坡。9月9日，新加坡政府向議會提交了《跨國企業（最低稅）法案》和《所得稅（修正案）法案》，這些法案旨在實施跨國企業補足稅（MTT）和國内補足稅（DTT），以确保新加坡跨國企業集團的最低有效稅率達到15%。上述法案預計自2025年1月1日起适用。

（文獻來源：阿裡研究院“全球數字經濟财稅金融動态”。）

1、山東大學國家治理研究院院長樊麗明教授提出以深化财稅體制改革推進中國式現代化。深化财稅體制改革是《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（以下簡稱《決定》）作出的全面深化改革總體部署的重要組成部分，包括深化預算制度改革、稅收制度改革和财政體制改革三項内容。要把握其改革要義，應該将其放到進一步全面深化改革、推進中國式現代化的全局中去認識，應該結合以中國式現代化全面推進強國建設、民族複興偉業的目标去認識，應該結合我國财稅體制改革的發展曆史去認識。首先，健全現代預算制度，更加注重增強國家預算治理能力，支撐全面推進中國式現代化的進程。其次，健全現代稅收制度，更加注重增強稅收的經濟功能，服務全面推進中國式現代化的需要。再次，完善央地财政關系，更加注重增強大國财政體制的分級治理功能，最大限度凝聚全面推進中國式現代化的合力和動能。

（文獻來源：中國财政公衆号，2024年9月4日）

2、上海财經大學校長劉元春教授提出政府職能的重構是有效化債方案的核心。劉元春教授認為目前地方公共财政赤字和赤字融資模式已經走到了末端，房地産深度調整階段和房地産供求關系發生根本性變化的新階段難以支撐傳統的以地興市，以地興企，以土地作為杠杆快速工業化、城鎮化、金融化的模式。找到真正有效的化債方案，首先需要從新型生産關系的重構，尤其是政府職能的重構入手。其次必須抓住當前改革的内生動力和契機，從根本上尋找問題，制定中長期的框架和措施，以協調短期部署。第一，我們需要通過反思自2014年以來各項改革中出現的問題，找到真正有效的化債方案，這需要從新型生産關系的重構，尤其是政府職能的重構入手。第二，由于房地産行業的深度調整以及财政面臨困境，為改革提供了窗口期。我們必須抓住當前改革的内生動力和契機，從根本上尋找問題，制定中長期的框架和措施，以協調短期部署。

（文獻來源：中國财富管理50人論壇，2024年9月30日）

3、中國人民大學财稅研究所執行所長呂冰洋教授提出财政可持續性的本質是國家财政能力。财政可持續性是當前和未來政策制定的核心。在二十屆三中全會《決定》中關于加強财政資源和預算統籌、統一預算分配權和地方稅問題的讨論，其落腳點都是實現長期的财政健康。财政收入的主要來源是稅收，稅收是讨論财政可持續性的核心。這就涉及到宏觀稅負問題的讨論，關于宏觀稅負的大小，社會争議的焦點主要是大口徑的政府收入來源和統計範圍。為避免争議，用國民收入分配格局框架分析，因為它真實反映政府、企業和居民的可支配收入水平。統計結果顯示，近十年來，政府和居民在國民收入分配格局中的份額下降，而企業和金融部門分配份額在上升，這種國民收入分配格局的變化，必然會對投資、消費等行為産生重要影響。而政府可支配收入占比的下降，也對各級政府職能履行造成較大的制約。

（文獻來源：人大财稅研究所，2024年9月26日）

1、馬金華等在《bevictor伟德官网學報》2024年第8期發表《稅制改革賦能新質生産力：理論基礎、曆史邏輯和實踐路徑》。

新質生産力是經濟高質量發展的内在要求，是實現中國式現代化和共同富裕的重要支撐。要想進一步解放和發展新質生産力就需要進行稅制改革，建立适應新質生産力發展要求的新型生産關系。該文以馬克思、恩格斯生産力理論和習近平經濟思想為理論基礎，分别從三次産業革命的曆史視角和新質生産力的生成視角，探讨了稅制改革賦能生産力的曆史作用和生成機制，并從建立新型舉國體制、建設現代産業體系和高标準市場體系三個維度提出稅制改革賦能新質生産力的實踐路徑。該文将新質生産力納入稅制改革的宏觀效用框架，從新質生産力生成與發展的視角為稅收制度建設提供改革思路，為後續新質生産力發展的稅收政策效應研究提供借鑒。

2.沓钰淇等在《Journal of Development Economics》2024年第171期發表《Land expropriation, household behaviors, and health outcomes: Evidence from China》 。

土地征收在國家發展進程中十分常見，并仍多發于當今的發展中國家。該文依托中國土地征收的獨特背景，使用具有全國代表性的中國家庭追蹤調查2010—2020年數據。基于農戶征地時間點的先後差異，采用事件研究法估計征地前後家戶收入、消費、勞動力市場結果和健康狀況等的動态變化。該文發現在這些家庭的人員中，從事農業部門工作的可能性下降，而從事非農業部門工作的可能性上升。同時，人均醫療消費大幅增加0.4千元，儲蓄率上升14個百分點。這些家庭中的人員在主觀健康狀況方面有顯著改善，而其健康相關行為未發生顯著變化。該文研究結果或能成為緩解土地市場不完善的潛在解決方案。

3.李小榮等在《International Review of Economics and Finance》發表《Perks and labor investment efficiency：Evidence from China》。

針對高管在職消費是否影響企業未來的勞動力投資效率這個問題，代理理論與激勵理論有相反的觀點。該文基于2009-2017年中國A股上市公司的數據進行回歸分析。實證結果表明，高管在職消費與未來勞動力投資低效之間存在顯著的正相關關系，即高管在職消費可能增加了代理成本。異質性分析表明，高管在職消費與勞動力過度投資和勞動力投資不足之間均存在正相關關系，表明高管在職消費會促使管理者在兩個方向上更大程度地扭曲勞動力投資，使其偏離預測的最佳水平。進一步研究發現，高管在職消費産生了勞動力投資扭曲的經濟後果，研究結果與代理理論一緻，即高管在職消費導緻的勞動力投資效率低下會損害企業價值。

4.張明昂等在《經濟科學》2024年第4期發表《财政分權、政府競争和勞動收入份額——來自“省直管縣”改革的證據》。

針對财政機制有效實現居民收入增長和勞動報酬提高這一重要議題，該文基于中國工業企業數據和縣級層面數據，探究财政分權體制改革對微觀勞動收入份額的影響。研究表明，“省直管縣”改革顯著降低了縣城内企業勞動收入份額。機制分析表明，“省直管縣”改革引緻的稅收競争和财政支出競争扭曲了地方政府的稅收征管和财政支出以及債務行為，進而對企業的勞動收入份額産生負面影響。進一步分析表明，“省直管縣”改革的負面影響對于附近銀行數量較少、融資約束較為嚴重、非國有、隸屬縣級及以下行政單位管轄、資本密集度較高、位于中西部地區的企業更明顯。據此，提出建立科學健全的财政體制，完善分配制度，合理引導地方政府競争等政策建議。

5.馬海濤等在《稅務研究》2024年第9期發表《促進新質生産力形成的稅收治理研究》。

當前，發展新質生産力是推動高質量發展的内在要求和重要着力點。該文分析研究稅收對新質生産力形成的促進作用，提出在前端優化财力保障、針對創新給予稅收優惠，促進革命性技術突破；在中端通過稅收支持科技成果轉化、引導數字經濟和綠色低碳轉型，賦能現代化産業體系建設；在後端完善稅收法律，參與國際稅收治理，構建與新質生産力相适應的體制機制。同時對現存的主要問題進行剖析，指出稅收籌集收入能力亟待加強、稅制要素仍待優化、稅收法治有待深化、稅收征管機制有待健全。據此，提出落實好結構性減稅降費政策穩定宏觀稅負、優化稅制結構推動創新鍊人才鍊産業鍊的深度融合、推動稅收法治建設營造良好的營商環境的政策建議。

6.溫來成等在《bevictor伟德官网學報》2024年第9期發表《财政政策導向、國有企業配合度與債務風險——基于最優杠杆率偏離度的檢驗》。

鑒于國有企業債務風險問題及“平台化”現象引起社會各界關注，該文運用企業微觀數據和宏觀經濟數據拟合的最優杠杆率構建杠杆偏離度指标，以“四萬億計劃”政策措施為例，深入探讨了政策導向促使國有企業債務風險形成的機理。研究表明，國有企業展現出對财政政策更高的配合度。機制分析表明，提高政府補助和降低融資成本是促使國有企業配合的重要原因。異質性分析表明，在政策沖擊後原本過度負債的國有企業杠杆偏離度更大。進一步研究發現，過度負債的國有企業持續融資擴大了債務風險，阻礙了新質生産力發展，而低負債的非國有企業融資後能夠顯著促進新質生産力提高。據此，提出引導國有企業穩健經營，優化資金配置效率，精準施策等政策建議。