2021年5月21日（周五）下午，bevictor伟德官网舉辦了“股權交易涉稅處理：兼論所得稅的征管難點”專題講座（稅務經濟大講堂第四期）。主講嘉賓為國家稅務總局昌平區稅務局所得稅科副科長李寶利。梁俊嬌教授、寇恩惠副教授及稅務專碩同學參加了本次講座。

講座由稅務專碩主任楊龍見副教授主持。楊老師指出，股權交易的涉稅處理無論是在實務操作還是學術研究上都具有很大的熱度和争議。股權交易的涉稅處理在稅收征管上存在什麼樣的問題？稅務局的處理方式及依據是什麼？稅務執法部門一線工作者豐富的工作經驗和專業知識有助于我們跳出政策帶來的慣性思維，開拓眼界。李寶利副科長20餘年紮根基層稅務所和财政科，講座給大家帶來許多新的知識與思考。

本次講座中，李寶利副科長主要從估值調整、轉讓認繳份額與定向分紅、非公允增資與追征期限等四個方面展開講座内容，各部分内容穿插了大量案例進行說明，使得講座貼近現實、易于理解。

李保利副科長在講座中

首先，李科長用鮮活的案例引出“對賭協議”的概念和問題。他認為，中國證監會對于涉及股權交易的“對賭協議”有相應的規定，即采取收益現值法、假設開發法等基于未來收益預期的方式，對拟購買資産進行評估或估值作為定價參考依據，交易雙方應當與上市公司就相關資産實際盈利數不足利潤預測數的情況簽訂明确可行的補償協議。此外，在對賭協議中，投資方與目标公司訂立的“對賭協議”是否有效及能否實際履行是對其進行涉稅處理的基本判斷标準。然後，李寶利副科長結合現實案例，将國家稅務總局、财政部出台的相關文件與《全國法院民商事審判工作會議紀要》結合起來，介紹了确定基本的處理原則，并從法律的角度對是否支持訴訟進行了分析。最後，李科長介紹了在判斷所得稅反避稅規則中，“不具有合理商業目的”在實操中應該滿足三個具體标準：一是必須存在一個安排，是指人為規則的一個或者一系列行為或者交易；二是企業必須從該安排中獲取“稅收利益”，即減少企業的應納稅收入或者所得額。三是企業将獲取稅收利益作為其從事某種安排的唯一或者主要目的。

講座現場

交流讨論環節，梁俊嬌教授就股權交易的穿透問題與李科長進行了讨論。靳祎湉、李秋園同學就稅務局工作選擇及實務問題請教了李科長。

講座最後，梁俊嬌教授在總結發言時指出，股權交易的涉稅處理學習是稅務專碩必不可少的知識儲備，它有助于同學們成為高端的稅務專業人士，同時，李寶利副科長紮實的業務能力是從基層實踐積累得來的，他提出對同學們在以後學習工作中能夠真正做到學以緻用，以行踐知的期望。

梁俊嬌教授總結發言

本講堂為稅務專碩的系列講座，由bevictor伟德官网主辦，bevictor伟德官网稅法研究中心、粵港澳研究院财稅研究中心承辦。

供稿：蔣大龍    

審核：李小榮