由bevictor伟德官网白彥鋒教授及其博士研究生李泳禧合作撰寫的論文《稅收：強國建設民族複興的穩定鳍》在中文A類期刊《稅務研究》2024年第2期刊發。以下為文章主要内容：

 

在航海領域,主要靠船舵控制方向、“穩定鳍”促進穩定。從國家治理中的職能作用可以看出,稅收是強國建設民族複興的“穩定鳍”。保障強國建設民族複興的大船劈波斬浪、行穩緻遠,需要發揮好稅收的“穩定鳍”作用。

 

 

 

一、強國建設民族複興視角下的稅收職能

 

（一）籌集财政收入

強國建設民族複興需要政府穩定地提供一定規模的公共産品。公共産品的提供需要财政資金,籌集财政收入是稅收的基本職能。而稅收具有強制性、固定性、無償性的特征,這些特征使得稅收能夠保證财政收入的穩定,進而保證公共産品穩定提供。

 

（二）支持國家戰略

國家戰略是國家集中資源補短闆、強弱項、鍛長闆、增後勁的重要抓手，對強國建設民族複興有着重要意義。從短期看，靈活運用稅收政策實現逆周期調節，可以有效熨平經濟波動,保持經濟穩定運行,減少實現長期國家戰略的阻礙；從中長期看，通過制定差異化的稅收政策能夠創造有利于本國企業生存和發展的環境，引導社會資源的配置，影響市場主體的行為，使資源更加合理地流向國家戰略的重點領域。

 

（三）促進社會公平

習近平總書記指出，“社會穩定是國家強盛的前提”。調節财富分配是稅收的重要職能, 通過稅收制度保障社會中弱勢群體的利益,縮小社會貧富差距,促進社會公平,可為社會穩定打下堅實基礎。

 

（四）輔助謀策施策

在大國實現崛起的道路上面臨着衆多不确定性,且大國通常面臨着複雜的内部情況,需要因地制宜、因人施策。稅收作為政府與基層的穩固紐帶,能有力輔助決策部署。一方面,稅收輔助政府精準謀策；另一方面,稅務部門與其他政府部門開展數據共享與合作,輔助政府精準施策。

 

 

二、曆史視域下的大國崛起與稅收——以美國為例

 

（一）稅收政策促進産業發展

大國崛起的過程中,通常會伴随着産業結構的優化和升級。關稅是促進産業發展的重要抓手。1790年,美國第一任财政部長亞曆山大·漢密爾頓在《關于制造業的報告》中提出了将關稅由單一收入籌集職能轉變為收入籌集與貿易保護兩種職能的想法。唐納德·特朗普執政時期,基于“232調查”對鋁、鋼鐵進行進口限制或配額措施(白彥鋒 等,2020),實質上是通過關稅手段保護國内産業。二十世紀八十年代後,美國稅收政策開始向促進産業轉型升級傾斜,美國通過稅收減免、投資稅收抵免、加速折舊等稅收政策,激勵研發創新,推動科技産業升級(劉群 等,2004)。

 

（二）稅收體系保障社會穩定

社會再分配制度是美國綜合國力的重要支柱（任潔，2019），征收稅收和政府非稅收入是實現社會再分配的核心，個人所得稅正是其中關鍵。美國聯邦個人所得稅制度十分複雜,有大量的扣除、寬免和抵免的規定,其内容占據了美國《國内收入法典》将近一半(财政部《稅收制度國際比較》課題組,2000)。理論上,雖然個人所得稅設計相對複雜,征收效率偏低,但是其符合受益原則與量能課稅原則,公平正義程度高(高培勇,2023)。

 

（三）稅收合作維持國際地位

大國崛起必然伴随國家海外利益的延伸和拓展,各國必然需要建立海外利益保障機制(韓保江,2021)。稅收合作是海外利益保障機制的重要組成部分。在所得稅出現前,關稅是主要的跨境稅種(高陽,2020)。美國最早的稅收合作是關稅領域的合作。随着經濟全球化迅猛發展及數字産業的快速崛起,所得稅領域的稅收合作成為當前國際稅收合作的主要議題(馮俏彬,2021)。從二十世紀五十年代開始至今,美國一直處于全球稅收協定網絡核心區(馬海濤 等,2023)。美國積極構建全球稅收信息交換機制,确保跨境資金流動的透明度,減少逃避稅的可能性。為維護美國稅制的國際競争力,同時也為應對各國對數字經濟産業采取的單邊稅收措施,美國積極參與“雙支柱”方案的談判(勵賀林 等,2021)。

 

 

 

三、強國建設民族複興目标下我國稅收制度建設重點任務

 

（一）激發創新活力

稅收要發揮好支持國家戰略的職能,鞏固創新作為引領發展的第一動力地位,持續激發創新活力。通過稅制設計優化，推動國家整體創新活力提升。

 

（二）維護社會公平

稅收要發揮好促進社會公平的職能,縮小收入分配差距,充分調動人民勞動積極性和創造性。完善個人所得稅制度，推動消費稅改革，健全财産稅體系。

 

（三）推動合作共赢

國際稅收秩序是重要的國際公共品,積極構建符合我國利益并兼顧廣大發展中國家利益的國際稅收新秩序是強國建設民族複興的應有之義。

 

 

 

四、推動稅收制度改革,更好發揮強國建設民族複興中稅收的“穩定鳍”作用

 

（一）數字化改革

數字技術對精準稅收制度設計、提升稅收服務質量、強化稅收治理能力意義重大。一是加強稅務數據挖掘能力，二是推動跨部門數據共享，三是常态化“以數治稅”。

 

（二）低碳化改革

我國稅制在前期強調“減污”的“淺綠”基礎上,要向強調“降碳”的“深綠”發展。一是抑制高碳排放消費習慣，二是激勵減碳技術研發應用。

 

（三）共享化改革

通過完善個人所得稅、消費稅和引入遺産稅、贈與稅,加大稅收調節力度并提高精準性,可以有效調整财富分配,促進社會公平。一是提高個人所得稅公平性，二是增強對奢侈消費的調節力度，三是研究引入遺産稅和贈與稅。

 

（四）國際化改革

伴随着經濟全球化深入發展與社會信息化持續推進,我國企業加速深度融入國際市場,這要求我國稅制應向“國際化”演變,以更好維護我國稅收權益。一是加強全球稅收合作,旗幟鮮明反對單邊主義；二是幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力；三是持續打擊國際逃避稅。

 

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撰稿：張媛媛

初審：李小榮

審核：陳士平