立德樹人成效是檢驗高校一切工作的根本标準。自全面推進課程思政建設以來，我校教師圍繞開展了諸多卓有成效的教學實踐，湧現出許多優秀的教學成果。

bevictor伟德官网教務處特别打造“時雨微課”在線課程思政品牌，取“應時之雨化育萬物”之義，推出10分鐘視頻課，通過在專業課程當中有機融入價值塑造，依托互聯網平台，引導學生在學習專業知識的同時，塑造正确的世界觀、人生觀、價值觀，促進學生健康成長與全面發展。也期望借此分享各類專業課程開展“課程思政”教育實踐的優秀經驗與做法，着力構建全員全程全方位育人大格局。

本期我們帶來bevictor伟德官网梁俊嬌教授的分享：《稅收籌劃邊界分析：基于稅收公平和效率的視角》。

經濟學博士，教授，bevictor伟德官网稅法中心主任，北京市教學名師，中國注冊會計師，中國财稅法研究會理事，北京市稅務學會理事，北京市國際稅收研究會理事，紐約大學稅法項目訪問學者。主要研究領域為稅收理論與稅收實務，主講《稅收籌劃》、《稅務會計》、《納稅評估》等課程，主持并參與多項國家社會科學基金等項目，主編《稅務會計》、《稅收籌劃》等多部國家級教材和省部級教材等，并在《稅務研究》等雜志發表多篇論文。

一、教學背景

本微課視頻“稅收籌劃邊界分析”是 第一章 “ 稅收籌劃概述 ” 中第一節 “稅收籌劃的概念 ” 中 的内容。通過對轟動一時的影視明星範冰冰“陰陽合同”偷稅案以及目前支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策的籌劃對比，闡明稅收籌劃的法律邊界，引導學生從正反兩個方面理解稅收公平和效率原則在稅收籌劃中的具體運用，了解國家最新的支持疫情防控稅收優惠政策，弘揚稅法之正氣，實現課堂理論與社會現實的緊密結合。

二、思政目标

（一）以案說法

通過對轟動一時的影視明星範冰冰“陰陽合同”偷稅案的引入以及國家稅務總局對該案的查處和處理，引導學生深刻理解稅收籌劃“合法性”，以弘揚稅法之正氣。

引入容易讓學生産生共鳴的明星實際案例，引導學生關注最新的新聞事件，提倡學生從稅收籌劃的角度解析真實事件背後的稅收原理。

（二）聚焦時政

通過對支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策的介紹，讓學生了解在面對新冠肺炎疫情防控和複工複産的形勢下，黨中央、國務院及時決策部署，積極發揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業複工複産。

直觀展示最新稅收優惠政策資料，使學生了解最新稅收政策，啟發學生思考政策背後的執政理念。

三、 教學内容

（一） 案例引入

通過影視明星範冰冰偷稅案，說明稅收籌劃不能越過合法性的界限，稅收籌劃不能踐踏稅收的公平性，再通過播放視頻，展現國稅總局的對範冰冰“惡意稅收籌劃”案的定性及處理結果。

（二）支持抗擊疫情的稅收優惠政策

以動漫形式引入“抗擊疫情稅收優惠政策”這一知識點的講解。強調稅收支持經濟發生的資源配置效率功能。稅收籌劃可以合理利用國家的稅收優惠政策，實現企業利益最大化之目标。

（三） 小結

根據前面所講的案例以及抗擊疫情的稅收優惠政策介紹，強調稅收籌劃需要在法律框架下進行。稅收籌劃要注重合法、規範和科學，不能逾越法律的邊界，才能實現稅收籌劃之目标。

四、教學手段

為了提高線上教學的吸引力，除了依托錄制 PPT講解，還加入豐富的圖片、視頻、漫畫等素材，以增強課程的趣味性。

五、教學過程

（一）主題導入

【 知識回顧與本課引入】

在之前的課程中，大家已經學過了稅收籌劃的概念和稅收籌劃的特點。首先我們回顧一下之前的内容。

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在稅法允許的範圍内，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳納和遞延繳納稅款，最終實現企業價值最大化目标的一系列謀劃活動。

稅收籌劃的首要特點就是它的合法性。稅收籌劃必須在稅收法律許可的範圍内。遵守稅法，不可違反稅法，任何違反法律規定、逃避納稅責任的行為都不屬于稅收籌劃的範圍。

同學們是否想過， 稅收籌劃的法律邊界在哪裡？什麼樣的籌劃是屬于違反了稅法規定的？違法籌劃會帶來什麼樣的法律後果呢？什麼樣的籌劃是國家稅收政策鼓勵的？下面我們通過“影視明星”偷稅案以及對目前國家出台的抗擊疫情的稅收優惠政策講解，對稅收籌劃的法律邊界問題進行分析

（二）事件引入——引用社會關注度較高的新聞事件

【引入新聞事件1】——範冰冰偷稅案

2018年6月初，群衆舉報範冰冰“陰陽合同”涉稅問題後，國家稅務總局高度重視，即責成江蘇等地稅務機關依法開展調查核實。

稅務部門查明範冰冰及其實際控制的公司累計偷稅漏稅2.55億元，罰金5.96億元，滞納金0.33億元，共計需補交8.84億元。

從調查核實情況看，範冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經申報納稅，其餘2000萬元以拆分合同方式偷逃稅款合計730萬元。此外，還查出範冰冰及其擔任法定代表人的企業少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。

對于上述違法行為，根據國家稅務總局指定管轄，江蘇省稅務局依據《中華人民共和國稅收征管法》第三十二、五十二條的規定，對範冰冰及其擔任法定代表人的企業追繳稅款2.55億元，加收滞納金0.33億元；依據《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條的規定，對範冰冰采取拆分合同手段隐瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元，對其利用工作室賬戶隐匿個人報酬的真實性質偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元；對其擔任法定代表人的企業少計收入偷逃稅款處1倍罰款計94.6萬元；依據《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十三條的規定，對其擔任法定代表人的兩戶企業未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協助少繳稅款各處0.5倍罰款，分别計0.51億元、0.65億元。

依據《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條以及《江蘇省行政處罰聽證程序規則》相關規定，9月26日，江蘇省稅務局依法先向範冰冰下達《稅務行政處罰事項告知書》，對此範冰冰未提出聽證申請。9月30日，江蘇省稅務局依法已向範冰冰正式下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，要求其将追繳的稅款、滞納金、罰款在收到上述處理處罰決定後在規定期限内繳清。

依據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，由于範冰冰屬于首次被稅務機關按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，上述定性為偷稅的稅款、滞納金、罰款在稅務機關下達追繳通知後在規定期限内繳納的，依法不予追究刑事責任。超過規定期限不繳納稅款和滞納金、不接受行政處罰的，稅務機關将依法移送公安機關處理。

【引入新聞事件2】——抗擊疫情稅收優惠政策

播放動漫。目前新冠疫情給經濟帶來下行壓力，國家陸續頒布了支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策。

1.支持防護救治2項——這既是面向抗疫一線工作人員的暖心政策，更是向這些英雄緻敬！

2.支持物資供應5項——支持物資供應稅收優惠政策的出台，為疫情防控添力。

3.鼓勵公益捐贈4項——病毒無情，人間有愛，公益捐贈稅收優惠政策讓這份愛傳遞的更遠！

4.支持複工複産9項——給企業纾困解難，穩定外資穩定外貿，降低疫情不利影響。

（1）受疫情影響較大的困難行業企業 2020 年度發生的虧損最長結轉年限延長至 8 年；

（2）階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅。自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，對湖北省增值稅小規模納稅人，适用 3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；其他地區征收率由3%降至1%。

（3）階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費；

（4）階段性減免 以 單位 方式 參保 的 個體工商戶職工養老 、失業、工傷保險；

（5）階段性減征職工基本醫療保險單位繳費；

（6） 鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金。

國家給了這麼多的稅收優惠政策，納稅人可以利用上述優惠政策，取得的稅收利益屬于國家鼓勵範圍。比如原從事服裝生産企業轉生産口罩，根據上述優惠政策，可以享受全額退還增值稅增量留抵稅額；同時對于企業購置口罩設備可以享受企業所得稅稅前一次性扣除的稅收優惠政策。

另外，個人通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。

（三）本課總結

通過以上兩個新聞事件，對稅收籌劃的邊界總結如下：

1.維護稅收公平，合法進行稅收籌劃

 稅收的公平性是指納稅人的法律地位必須平等，稅收負擔在納稅人之間進行公平分配。每個人都須按照稅法的要求履行自己的納稅義務，才能維護稅法的公平。任何偷逃稅行為都會損害、踐踏稅收的公平性。

納稅人進行稅收籌劃必須嚴守法律的界限，要在稅法許可的範圍内進行合理的稅收籌劃。逾越法律界限，必将受到法律制裁！

2.提高經濟活力，科學進行稅收籌劃

稅收效率性是指稅收活動要有利于經濟效率的提高，要有利于資源的最佳配置。為了提高經濟活力，國家會根據經濟形勢的需要，出台一系列的稅收優惠政策，以充分發揮制度優勢，為經濟發展保駕護航。

納稅人進行稅收籌劃可以科學地利用這些優惠政策，在為納稅人帶來節稅利益的同時，還能增強企業發展活力，達到資源最佳配置目标。

稅收籌劃就是一面雙刃劍，通過稅收籌劃，可以給納稅人帶來巨大的稅收利益，同時如果超越稅收籌劃的法律邊界，就會面臨巨大的法律風險。為了維護稅收公平和實現稅收效率目标，一定不能逾越法律邊界，要在法律許可範圍内，科學、規範的進行稅收籌劃。