近日，由bevictor伟德官网王文靜副教授撰寫的論文《後BEPS時代稅收裁定制度發展趨勢研究》在中文A類期刊《bevictor伟德官网學報》2023年第11期作為封面文章刊發。以下為文章主要内容：

在BEPS行動計劃背景下，稅收裁定制度的确定性受到挑戰并且面臨更多未知性。本文采用案例研究法，利用歐盟委員會國家援助調查披露的詳細稅收裁定信息，深入探究稅收裁定的現實功能效用，分析了裁定信息交換帶來的沖擊影響和多方稅收利益博弈格局，從優化稅收裁定的傳統确定性功能、增加稅收裁定反濫用與反避稅功能的角度，提出後BEPS時代稅收裁定功能重塑的可行思路，同時為構建我國預約裁定制度提供前瞻性建議。

一、稅收裁定制度的國際實踐及現實困境

第一，稅收裁定制度由于能夠為納稅人和稅務機關提供征管确定性而在全球得到了廣泛應用，但是該制度在各國（地區）實踐中存在的問題不容忽視。

第二，我國自2009年開始實施預約定價安排制度，但尚未建立正式的稅收裁定制度。

第三，在當前國際稅收環境下，稅收裁定制度建設不僅需要繼續解決實踐難題，而且面臨信息持續交換帶來的全新未知挑戰。

二、BEPS背景下稅收裁定功能效用的再審視——基于歐盟案例視角

歐盟委員會針對跨國企業與稅務機關簽署的稅收裁定啟動國家援助調查，但是歐盟普通法院乃至歐洲法院的判決卻呈現差異化結果，稅收裁定的确定性受到挑戰并且面臨更多未知性。本文重點圍繞稅收裁定的實際功能，首先引入盧森堡雙案例，并拓展至歐盟範圍其他相關案例進行分析，從經濟學視角對稅收裁定制度進行全新評判（詳細案例分析見原文）。

三、稅收裁定信息交換的現實影響與國際博弈

第一, 歐盟裁定信息交換帶來沖擊影響。

第二，裁定信息交換在全球實踐，并且存在國别（地區）差異。

第三，信息交換背後稅收利益的多方博弈不容忽視。

四、後BEPS時代完善稅收裁定制度的相關建議

本文從優化稅收裁定的傳統确定性功能、增加稅收裁定反濫用與反避稅功能的角度，提出後BEPS時代稅收裁定功能重塑的可行思路，同時為構建我國預約裁定制度提供前瞻性建議。綜合而言，在後BEPS時代構建我國預約裁定制度可以從下面五個維度進行拓展規劃：

第一，設定預約裁定中稅務機關的納稅服務邊界，增加規避稅企合謀的裁定功能定位。

第二，完善預約裁定在無形資産、金融交易領域的應用，重視防範在數據要素、數字資産等領域實踐預約裁定的潛在風險。

第三，除了吸收該制度在全球實踐的有益經驗之外，積極借鑒2022年OECD發布的《雙邊預約定價安排手冊》的可行做法，将完善預約定價安排制度與建立預約裁定制度同步推進、統一協調。

第四，突破單邊、雙邊的局限性，依托國際稅收遵從保障項目，探索預約裁定的多邊稅收協調功能。

第五，重視預約裁定制度和裁定信息交換中納稅人的信息和權利保護。

近年來，學院高度重視教師科研潛力的挖掘和科研能力的提升，通過求實大講壇、财稅資評工作坊、财稅資評論壇、雙邊論壇等平台，不斷增進與國内外資深專家學者的交流，全方位提升我院教師的科研水平，在學術科研和學科建設方面建設取得了顯著成果。未來學院将繼續保持原有的學科特色和優勢，推動“雙一流”學科建設，持續擴大學院在國内外學術界的影響力。

撰稿：張媛媛

初審：李小榮

審核：陳士平